Tiền Tăng Ca Có Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Không?

I. CƠ SỞ PHÁP LÝ

1.  Bộ luật Lao động 2019;

2. Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP.

II. NỘI DUNG

Căn cứ khoản 1 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 thì thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động. Tiền lương làm thêm giờ (sau đây gọi là “Tăng ca”) của người lao động được trả theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019. Theo đó, người lao động tăng ca sẽ được nhận một khoản tiền cao hơn so với mức tiền lương, tiền công thực trả khi làm việc trong thời giờ làm việc bình thường.

Theo điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ phần tiền lương, tiền công tăng ca được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể, điểm i.1 khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC xác định phần tiền lương tăng ca được miễn thuế như sau:

 Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.



- Trường hợp cá nhân tăng ca vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân tăng ca vào ngày nghỉ hằng tuần, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân tăng ca vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, cá nhân được trả 120.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 120.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 80.000 đồng/giờ.

Như vậy, có thể thấy rằng không phải toàn bộ thu nhập từ việc tăng ca đều được miễn thuế thu nhập cá nhân. Pháp luật thuế Việt Nam chỉ miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần tiền tăng ca được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ bình thường theo quy định.

Ngoài ra, điểm i.2 khoản 3 Nghị định 111/2013/NĐ-CP quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm lập bảng kê phản ánh rõ thời gian tăng ca, khoản tiền lương trả thêm do tăng ca đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Tóm lại, chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với một phần thu nhập ngắn hạn do tăng ca thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với đời sống của người lao động. Do đó, việc thực hiện đúng và đầy đủ các quy định pháp luật không chỉ đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn giúp người sử dụng lao động tuân thủ pháp luật thuế, tránh các rủi ro pháp lý.